Отвечаем, кому нужно подавать декларацию в США (обновлено)

Мы спросили у налогового консультанта из Калифорнии, кто должен подавать декларацию в США, где найти ссылки на формы и инструкции для заполнения налоговых документов, как отчитываться по налогам иностранцам без вида на жительство и с видом на жительство. 

Когда человек имеет доходы на территории USA, ему нужно в первую очередь выяснить, является он налогоплательщиком для Америки или нет. Сразу отметим, что налоги должен заплатить любой, кто получает доход на территории США, даже если этот доход нелегальный. Вспомним, классическое и знаменитое дело чикагского ганстера Аль Капоне.

Американские законы поделили налогоплательщиков, которые не являются гражданами страны, на две основные группы:

1. Nonresident Aliens(иностранцы без вида на жительство).
2. Resident Aliens  (иностранцы с видом на жительство). 

От вышеперечисленных категорий налогоплательщиков США, куда вы попадаете, зависит, как нужно подавать налоговую декларацию, и порядок уплаты налогов.

Как платить налоги, если человек иностранец без вида на жительство?

Иностранцев без вида на жительство обязали сообщать о своих доходах в перечисленных случаях:

• когда налог на доход физлица был не выплачен в полном объёме;
• если суммы выплаченных налогов превышают необходимые по закону.

Важно! В ситуации, когда вы должны налоги или вам должны вернуть излишек выплаченных налогов, нужно обязательно декларацию по форме 1040NR (инструкция по заполнению и форма есть на сайте IRS) или 1040NR-EZ (инструкция для заполнения и форма).

Кто является иностранцем с правом проживания в рамках налогового законодательства?

В рассматриваемом случае у физического лица должен быть:

1. ... или статус резидента на основе грин-карты. Статус должен быть законным и необжалованным. Например, он не был опротестован, и на него не наложены иные законные ограничения.
2. ... или человек должен присутствовать на территории США не менее определённого периода (рассмотрим это ниже). 

Обратим внимание, что территория США это:

• 50 штатов и округ Колумбия;
• территориальные воды страны и (кто знает, как судьба сложится) морское дно и почва подводных районов, смежных с территориальными водами США, и в отношении которых американцы имеют исключительное право на добычу и разведку натуральных ресурсов в соответствии с международным законодательством.

Когда ваша нога находилась на американской земле или морском дне, то для получения статуса иностранца с правом проживания для налоговых целей, вам нужно находиться на вышеуказанных территориях не менее 31 дня в текущем году и в целом не менее 183 дня за последние 3 года, включая текущий и 2 года до него.

Другими словами, если человек в отчетном году находился в стране 183 дня — он уже получает этот статус. В ситуации, когда иностранец был в течение меньшего срока, то тогда дни высчитываются по следующей формуле:

все дни в текущем году (минимум 31 день) + 1/3 срока в течение года, предшествующего текущему + 1/6 дней за два года до текущего. 

Если в итоге получается в сумме 183 дня физическому лицу присваивается статус иностранца с правом проживания для налоговых целей.


Рассмотрим пример

Налогоплательщик въехал в США в первый раз в 2016 году и провел в Нью-Йорке 66 дней, тогда только ⅙ от этих дней учитывается для подсчета необходимых 183 дней (всего 11 дней).

В 2017 он находился на американской территории 120 дней, из них будут учитывать 40 дней (⅓ от 120).

Вывод: в данном примере для прохождения теста на постоянное проживание человеку, в 2018 нужно было находиться в Штатах не менее 132 дней (11+40+132=183).

В случае, когда планируется и дальше находиться в США, у каждого есть возможность запросить продление для подачи налоговой декларации, и необходимость в подсчете дней по этой формуле не будет нужна.

Лучший вариант, если человек пересек границу США не позже 30 ноября текущего года и планируете жить и работать в Америке, практиковать подачу "запроса продления" для подачи налоговой декларации на 6 месяцев, чтобы получить статус Resident Alien (иностранцы с видом на жительство) и получить налоговые преимущества по сравнению с Nonresident Alien (иностранцы без вида на жительство).

Рассмотренные законодательные нормы налогообложения и пример не относятся к следующим лицам:

• работникам дипломатического корпуса (A и G визы с ограничениями в отношении А-3 и G-5); 
• студентов и преподавателей (J и Q визы с особыми ограничениями);
• студентов, находящихся временно (F, J, M, и Q визы – тоже есть ограничения);
• профессиональных спортсменов, участвующих в соревнованиях.

Важно понимать и помнить, что даже если лицо присутствовало в Америке 183 дня, но при этом продолжало делать налоговые платежи в другой стране и имело близкие связи с этим государством, его все ещё могут признать иностранцем без права проживания.

Если человек уже подал документы на визу постоянного резидента, он не можете апеллировать к близким связям с другой страной. Но, дополнительные разрешения или ограничения могут регулироваться двусторонними договорами между США и страной его гражданства.

Иностранцы с правом проживания подают декларации по форме и в порядке, предусмотренном для граждан США.

Когда в США нужно подавать налоговую декларацию?

В 2019 году подать декларацию нужно до 15 апреля, если с зарплаты человека удерживается income tax withholding (подоходный налог) и он являетесь налогоплательщиком с календарным годом (стандартная ситуация).

В случае, когда есть иные доходы и нет зарплаты, с которой платиться подоходный налог нужно подать декларацию до 15 июля.

* Статья не является официальной налоговой или юридической консультацией (“written tax advice”). Информация изложенная выше не опубликована с целью избежать любых законных санкций, возложенных на налогоплательщика правительством США.

Ответы на вопросы любопытных читателей из Америки